Alvállalkozóként dolgozik egy épületen? Akkor nem számít fel áfát a fővállalkozónak. A számlára azt írja: „btw verlegd”, az áfát pedig ő vallja be.
Röviden
A btw verlegd — a holland fordított adózás (verleggingsregeling) — azt jelenti, hogy az áfát nem Ön mint szállító vallja be, hanem a vevője. Hollandiában ez arra az alvállalkozóra vonatkozik, aki egy fővállalkozó megbízásából fizikai munkát végez épületeken, más ingatlanokon vagy hajókon — építést, bontást, szerelést, karbantartást, javítást vagy takarítást —, és arra is, aki ilyen munkához munkaerőt kölcsönöz. Ilyenkor nem számít fel áfát, hanem a számlára ráírja: „btw verlegd”, a fővállalkozó áfaazonosító számával (az NL országkóddal kezdődő számmal) és az áfakulcsonkénti összeggel együtt. Az áfabevallásban ez a bevétel az 1e rovatba kerül. Az áfát, amelyet Ön maga fizet az ehhez a munkához szükséges szerszámokért és anyagokért, egyszerűen levonja előzetesen felszámított adóként; aki kizárólag fordított adózással számláz, ezért általában áfát kap vissza a holland adóhivataltól (Belastingdienst). A booxx könyvelőprogramban ehhez a számlasoron a „BTW verlegd” áfakódot választja: a számla ekkor nem mutat áfaösszeget, hanem a „Btw verlegd” megjegyzést és a fővállalkozójánál rögzített adószámot, az árbevétel pedig magától az 1e rovatba kerül.
A lényeg
Milyen munkára
Ingatlanokon vagy hajókon végzett fizikai munkára: építés, bontás, szerelés, karbantartás, javítás és takarítás. Főleg az építőiparban, a hajóépítésben, a takarítócégeknél és a kertépítőknél.
A számlán
Áfaösszeg nélkül, viszont a „btw verlegd” felirattal, a vevő áfaazonosító számával és az áfakulcsonkénti összeggel.
Az áfabevallásban
Ön a bevételt az 1e rovatba írja. A fővállalkozó a ráhárított áfát a 2a rovatban vallja be, és ugyanabban a bevallásban le is vonja.
Nincs fordított adózás
Tervezési munkánál, őrzésnél és bérbeadásnál; olyan munkánál, amelyet több mint felerészben a saját műhelyében végez; és olyan árun végzett munkánál, amelyet Ön maga adott el a fővállalkozónak.
Példa: számla „btw verlegd” felirattal
Így néz ki egy vakoló számlája, aki alvállalkozóként dolgozik egy építőipari cégnek egy új építésű projekten. A nevek, címek és számok kitaláltak; a sorok azok az adatok, amelyeket a holland adóhivatal (Belastingdienst) minden számlán megkövetel, kiegészítve azzal, amit a fordított adózás hozzátesz.
Példa: számla „btw verlegd” felirattal
Kiállító
M. Kowalski Stukadoor, Voorbeeldstraat 1, 1234 AB Utrecht
Vevő
Bouwbedrijf Voorbeeld B.V., Voorbeeldweg 10, 1234 CD Utrecht
Az Ön áfaazonosító száma és KvK-száma
NL001234567B01 · KvK 12345678
A vevő áfaazonosító száma
NL009876543B01 — btw verlegd esetén kötelező
Számlaszám és kelte
2026-014 · 2026. szeptember 30.
Mit végzett el
Falak és mennyezetek vakolása, új építés, Voorbeeldweg B épület: 120 m², 30,00 €/m²
A munka időpontja
2026. szeptember 1–26.
Áfa nélküli összeg, kulcsonként
3600,00 € (21%)
Áfa
btw verlegd — áfaösszeg nélkül
Fizetendő
3600,00 €
Három sor teszi ezt fordított adózású számlává: a fővállalkozó áfaazonosító száma, a „btw verlegd” felirat ott, ahol máskor az áfaösszeg áll, és az áfa nélküli végösszeg. A 3600 €-t az áfabevallás 1e rovatába írja; a fővállalkozó a 21%-os áfát (756 €) maga vallja be a 2a rovatban. A booxx programban a számlasoron választott „BTW verlegd” áfakód mindezt automatikusan a számlára teszi.
A fővállalkozó (hoofdaannemer) egy megrendelőnek dolgozik az építőiparban, a hajóépítésben vagy a takarítási ágazatban. Ha ennek a munkának egy részét Önre bízza, Ön alvállalkozó (onderaannemer), és az áfát áthárítja rá. Ez láncban is működhet: ha Ön a munkát továbbadja valaki másnak, akkor az ő szemszögéből Ön a fővállalkozó, és ő hárítja át az áfát Önre.
Ha közvetlenül a ház vagy az épület tulajdonosának dolgozik, nem alvállalkozó, hanem maga a fővállalkozó. Az alvállalkozói fordított adózás ilyenkor nem érvényes, és a szokásos módon felszámítja az áfát. Egy kivétel van: az a megrendelő, aki úgynevezett eigenbouwernek számít — például egy lakásszövetkezet (woningcorporatie), amely maga is épít és irányítja a munkát —, fővállalkozónak minősül. Ő meg tudja mutatni Önnek a holland adóhivataltól (Belastingdienst) kapott Verklaring Eigenbouwerschap igazolásának másolatát.
Ugyanez érvényes a munkaerő-kölcsönzésre: ha az emberei Önnél maradnak alkalmazásban, de egy másik vállalkozó megbízásán dolgoznak, az ezért a munkáért járó áfát áthárítja erre a kölcsönvevőre (inlener).
Ez a magyarázat a Hollandiában letelepedett alvállalkozóra vonatkozik. Ha a vállalkozásának nincs Hollandiában áfacélú állandó telephelye — például csak a származási országában van bejegyezve —, más szabály érvényes: a külföldi vállalkozók által nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó fordított adózás.
Mi kerüljön a számlára
A szokásos számlaadatok mellett három dolgot tüntet fel: a „btw verlegd” feliratot az áfaösszeg helyett, a vevő áfaazonosító számát, és az áfakulcsonkénti összeget úgy, ahogyan fordított adózás nélkül érvényes lenne. Az áfaazonosító szám az országkóddal kezdődő szám — holland fővállalkozónál tehát NL.
Vegye komolyan ezt a számot. A holland adóhivatalnak (Belastingdienst) meg kell tudnia állapítani, ki a vevője; ha ez nem sikerül, a fordított adózást jogtalanul alkalmazta, és az áfát utólag Öntől követelhetik. Kérje el tehát a számot az első számla előtt, és rögzítse az ügyfélnél a könyvelésében.
Miért kap alvállalkozóként áfát vissza
Ön nem számít fel áfát, de fizet: a szerszámokért, az anyagért, a kisteherautóért és a telefonért. Ezt az áfát előzetesen felszámított adóként levonja, akkor is, ha az egész bevétele fordított adózású. A bevallásában a bevétele ilyenkor az 1e rovatban áll áfa nélkül, alatta pedig az előzetesen felszámított adó — egyenlegében pénzt kap vissza.
A holland adóhivatal (Belastingdienst) maga is levezeti egy építőipari alvállalkozó példáján, akinek 15 000 € a bevétele, teljes egészében fordított adózással, és 7000 € értékben vásárol: a 21% előzetesen felszámított adó 1470 €, és ennyit kap vissza. Ne hagyja ki tehát ezt a bevallást csak azért, mert úgysem kell fizetnie semmit.
Ha a bevétele egy naptári évben nem haladja meg a 20 000 €-t, csatlakozhat a kisvállalkozói mentességhez (KOR). Ilyenkor nem kell többé negyedéves bevallást beadnia, de ezt az áfát sem kapja vissza — a fenti példában évi 1470 €-t. Számolja ki, mielőtt bejelentkezik: minél több anyagot vásárol, annál többe kerül Önnek a KOR.
Ha valami félremegy
Ha mégis felszámít áfát, pedig a fordított adózás érvényes, jogtalanul küldött áfás számlát. Ezt az áfát ilyenkor is be kell vallania és meg kell fizetnie, a fővállalkozója pedig nem vonhatja le — helyesbített számlát kell kérnie Öntől. Fordítva is igaz: Ön felel az áthárított áfáért. Ezért a számlázás előtt nézzen utána, hogy az adott munkára vonatkozik-e a szabály, ne csak akkor, amikor a fővállalkozó telefonál.
Mit kell tudnia a könyvelésének
Kétféle bevétel egyszerre a megszokott eset: fordított adózású munka fővállalkozóknak, és hagyományos, áfás megbízások magánszemélyeknek. A könyvelésének minden számlasornál lehetővé kell tennie annak kiválasztását, hogy az áfa át van-e hárítva, hogy a fordított adózású bevétel az 1e rovatba kerüljön, a többi pedig a saját kulcsának rovatába.
És fordítva: ha Ön maga bíz meg alvállalkozót, ő hárítja át Önre az áfát. Ezt az áfát a 2a rovatban vallja be, és ugyanabban a bevallásban le is vonja, így egyenlegében nem fizet semmit. Egy program, amely ezt Ön helyett lekönyveli, megóvja attól, hogy elfelejtse bevallani vagy kétszer vonja le.
A booxx programban ez számlasoronként történik. Ha a „BTW verlegd” áfakódot választja, a sor nem számít fel áfát, a számlára rákerül a „Btw verlegd” megjegyzés és az ügyfele adószáma, az árbevétel pedig az 1e rovatba számít; egy szokásos sor ugyanazon vagy egy másik számlán a saját kulcsának rovatában marad. Egy „BTW verlegd naar u” kódú bejövő számla a fordítottan adózó áfát egyszerre könyveli fizetendőként a 2a rovatba és levonhatóként, így a bevallás mindkét rovatot mutatja, az egyenleg pedig nulla. A program hollandul, angolul, lengyelül, magyarul és románul működik; maga a számla azon a nyelven megy a fővállalkozóhoz, amelyet nála beállít.
Frissítve: 2026. október 2.. Általános magyarázat a holland szabályokról, nem adótanácsadás — az Ön helyzetéről a könyvelőjével vagy a holland adóhivatallal együtt döntsön.
Gyakori kérdések
Egy magánszemély fürdőszobáját újítom fel. Ráírom a számlára, hogy „btw verlegd”?
Nem. Az alvállalkozói fordított adózás csak akkor érvényes, ha egy fővállalkozó megbízásából dolgozik; az áfa ilyenkor egy másik vállalkozóra száll át. Ha közvetlenül magánszemélynek dolgozik, Ön maga a fővállalkozó, és a szokásos módon felszámítja az áfát.
A műhelyemben ablakkereteket gyártok, és az építkezésen szerelem be őket. Áthárítom az áfát?
Nem, ha a munkát több mint felerészben a saját műhelyében végzi: ilyenkor a szokásos módon felszámítja az áfát a fővállalkozónak. Olyan árun végzett munkánál sem hárítja át, amelyet Ön maga adott el a fővállalkozónak.
A fővállalkozóm áfás számlát kér, pedig alvállalkozó vagyok. Mi a teendő?
Ha a fordított adózás érvényes, a számlára nem kerül áfa. Ha mégis áfás számlát küld, Önnek kell ezt az áfát bevallania és megfizetnie, a fővállalkozó pedig nem vonhatja le — helyesbített számlát kell kérnie. Ha nem biztos benne, hogy a munka a szabály alá esik, a számlázás előtt kérdezze meg a könyvelőjét vagy a holland adóhivatalt (Belastingdienst).
Kell áfabevallást beadnom, ha kizárólag „btw verlegd” számlákat állítok ki?
Igen. A fordított adózású bevételt az 1e rovatba írja, az ehhez a munkához kapcsolódó beszerzések áfáját pedig előzetesen felszámított adóként levonja, így általában visszatérítést kap. A bevallás csak akkor marad el, ha csatlakozik a kisvállalkozói mentességhez (KOR, naptári évenként legfeljebb 20 000 € bevétel) — és vele együtt a visszatérítés is.
Milyen könyvelőprogram illik egy építőiparban dolgozó zzp-hez btw verlegd mellett?
Olyan, amely számlasoronként választhat az áfa és a „btw verlegd” között, a fordítottan adózó árbevételt az 1e rovatba teszi, a fővállalkozó adószámát a számlára írja, és a saját beszerzésein fordítottan adózó áfát a 2a rovatba könyveli. A booxx program mind a négyet elvégzi, és magyarul, lengyelül, románul és angolul is működik — azoknak, akik az építőiparban dolgoznak és nem olvasnak hollandul.
Hozzon létre egy könyvelést, állítsa ki az első számláját, és nézze meg, működik-e Önnél. Az első 90 nap ingyenes, és nem kérünk fizetési módot, így később nincs mit lemondani.