Pracujesz przy budynku jako podwykonawca? Wtedy nie doliczasz VAT-u swojemu wykonawcy. Piszesz na fakturze „btw verlegd”, a VAT rozlicza on.
W skrócie
Btw verlegd — holenderskie odwrotne obciążenie (verleggingsregeling) — oznacza, że VAT rozlicza nie ty jako dostawca, lecz twój odbiorca. W Holandii mechanizm ten dotyczy podwykonawcy, który na zlecenie wykonawcy wykonuje prace fizyczne przy budynkach, innych nieruchomościach lub statkach — budowę, rozbiórkę, instalację, konserwację, naprawy albo sprzątanie — a także tego, kto udostępnia pracowników do takich prac. Nie naliczasz wtedy VAT-u, tylko piszesz na fakturze „btw verlegd” wraz z numerem identyfikacyjnym VAT swojego wykonawcy (numer poprzedzony kodem kraju NL) i kwotą w podziale na stawki VAT. W deklaracji VAT ten obrót wpisujesz w polu 1e. VAT, który sam płacisz za narzędzia i materiały do tej pracy, normalnie odliczasz jako podatek naliczony; kto fakturuje wyłącznie z odwrotnym obciążeniem, zwykle dostaje więc zwrot VAT od niderlandzkiego urzędu skarbowego (Belastingdienst). W programie księgowym booxx wybierasz w tym celu na pozycji faktury kod VAT „BTW verlegd”: faktura nie pokazuje wtedy kwoty VAT, tylko adnotację „Btw verlegd” i numer VAT zapisany przy Twoim wykonawcy głównym, a obrót sam trafia do rubryki 1e.
Najważniejsze
Jakich prac dotyczy
Prac fizycznych przy nieruchomościach lub statkach: budowy, rozbiórki, instalacji, konserwacji, napraw i sprzątania. Głównie w budownictwie, przemyśle stoczniowym, firmach sprzątających i u ogrodników.
Na fakturze
Bez kwoty VAT, za to z adnotacją „btw verlegd”, numerem identyfikacyjnym VAT odbiorcy i kwotą w podziale na stawki VAT.
W deklaracji VAT
Ty wpisujesz obrót w polu 1e. Twój wykonawca wykazuje przeniesiony VAT w polu 2a i w tej samej deklaracji go odlicza.
Bez odwrotnego obciążenia
Przy pracach projektowych, ochronie i wynajmie; przy pracy wykonanej w ponad połowie we własnym warsztacie; oraz przy pracy przy towarze, który sam sprzedałeś wykonawcy.
Przykład: faktura z adnotacją btw verlegd
Tak wygląda faktura tynkarza, który jako podwykonawca pracuje dla firmy budowlanej przy nowej budowie. Nazwy, adresy i numery są zmyślone; wiersze to dane, których niderlandzki urząd skarbowy (Belastingdienst) wymaga na każdej fakturze, plus to, co dochodzi przy odwrotnym obciążeniu.
Przykład: faktura z adnotacją btw verlegd
Od
M. Kowalski Stukadoor, Voorbeeldstraat 1, 1234 AB Utrecht
Do
Bouwbedrijf Voorbeeld B.V., Voorbeeldweg 10, 1234 CD Utrecht
Twój numer VAT i numer KvK
NL001234567B01 · KvK 12345678
Numer VAT odbiorcy
NL009876543B01 — obowiązkowy przy btw verlegd
Numer i data faktury
2026-014 · 30 września 2026
Co wykonałeś
Tynkowanie ścian i sufitów, nowa budowa Voorbeeldweg blok B: 120 m² po 30,00 €
Data wykonania prac
od 1 do 26 września 2026
Kwota bez VAT, według stawki
3600,00 € (21%)
VAT
btw verlegd — bez kwoty VAT
Do zapłaty
3600,00 €
Trzy wiersze sprawiają, że to faktura z odwrotnym obciążeniem: numer VAT twojego wykonawcy, adnotacja „btw verlegd” w miejscu kwoty VAT i suma bez VAT. Te 3600 € wpisujesz w deklaracji VAT w polu 1e; twój wykonawca sam wykazuje VAT 21% (756 €) w polu 2a. W booxx kod VAT „BTW verlegd” na pozycji faktury dodaje to wszystko automatycznie.
Wykonawca główny (hoofdaannemer) pracuje dla zleceniodawcy w budownictwie, przemyśle stoczniowym albo branży sprzątającej. Jeśli zleci część tej pracy tobie, jesteś podwykonawcą (onderaannemer) i przenosisz VAT na niego. To może działać łańcuchowo: jeśli ty z kolei zlecisz pracę komuś innemu, dla niego jesteś wykonawcą i to on przenosi VAT na ciebie.
Jeśli pracujesz bezpośrednio dla właściciela domu lub budynku, nie jesteś podwykonawcą, tylko sam jesteś wykonawcą. Odwrotne obciążenie przy podwykonawstwie wtedy nie działa i normalnie doliczasz VAT. Jeden wyjątek: zleceniodawca, który jest tak zwanym eigenbouwer — na przykład korporacja mieszkaniowa (woningcorporatie), która sama też buduje i kieruje pracami — traktowany jest jak wykonawca. Może ci pokazać kopię swojego zaświadczenia Verklaring Eigenbouwerschap z niderlandzkiego urzędu skarbowego (Belastingdienst).
To samo dotyczy udostępniania pracowników: jeśli twoi ludzie pozostają zatrudnieni u ciebie, a pracują przy zleceniu innego przedsiębiorcy, przenosisz VAT od tej pracy na tego przedsiębiorcę (inlener).
To wyjaśnienie dotyczy podwykonawcy z siedzibą w Holandii. Jeśli twoja firma nie ma w Holandii stałego miejsca prowadzenia działalności dla celów VAT — jest na przykład zarejestrowana tylko w kraju pochodzenia — obowiązuje inna regulacja: odwrotne obciążenie dla świadczeń przedsiębiorców zagranicznych.
Co musi być na fakturze
Oprócz zwykłych danych faktury wpisujesz trzy rzeczy: adnotację „btw verlegd” zamiast kwoty VAT, numer identyfikacyjny VAT odbiorcy oraz kwotę w podziale na stawki VAT, tak jak obowiązywałyby, gdyby VAT nie był przeniesiony. Numer identyfikacyjny VAT to numer poprzedzony kodem kraju — u holenderskiego wykonawcy jest to więc NL.
Traktuj ten numer poważnie. Niderlandzki urząd skarbowy (Belastingdienst) musi móc ustalić, kto jest twoim odbiorcą; jeśli to się nie uda, zastosowałeś odwrotne obciążenie niesłusznie i urząd może dochodzić należnego VAT-u od ciebie. Poproś więc o numer przed pierwszą fakturą i zapisz go przy kliencie w swojej księgowości.
Dlaczego jako podwykonawca dostajesz zwrot VAT
Nie naliczasz VAT-u, ale go płacisz: za narzędzia, materiały, busa i telefon. Ten VAT odliczasz jako podatek naliczony, nawet jeśli cały twój obrót jest objęty odwrotnym obciążeniem. W deklaracji twój obrót stoi wtedy w polu 1e bez VAT-u, a pod nim twój podatek naliczony — per saldo dostajesz pieniądze z powrotem.
Niderlandzki urząd skarbowy (Belastingdienst) sam to przelicza na przykładzie podwykonawczyni budowlanej z obrotem 15 000 €, w całości z odwrotnym obciążeniem, i zakupami za 7000 €: 21% podatku naliczonego to 1470 €, i tyle dostaje z powrotem. Nie pomijaj więc tej deklaracji tylko dlatego, że i tak nie ma nic do zapłaty.
Jeśli twój obrót nie przekracza 20 000 € w roku kalendarzowym, możesz przystąpić do zwolnienia dla małych przedsiębiorców (KOR). Nie składasz wtedy już kwartalnych deklaracji, ale też nie dostajesz zwrotu tego VAT-u — w przykładzie powyżej 1470 € rocznie. Policz to przed zgłoszeniem: im więcej materiałów kupujesz, tym więcej kosztuje cię KOR.
Kiedy coś pójdzie nie tak
Jeśli mimo to doliczysz VAT, choć obowiązuje odwrotne obciążenie, wysłałeś fakturę z VAT-em niesłusznie. Ten VAT musisz wtedy i tak wykazać i zapłacić, a twój wykonawca nie może go odliczyć — powinien poprosić cię o fakturę korygującą. I odwrotnie: to ty odpowiadasz za VAT, który przenosisz. Sprawdź więc przed wystawieniem faktury, czy odwrotne obciążenie dotyczy tej pracy, a nie dopiero wtedy, gdy zadzwoni wykonawca.
Co musi umieć twoja księgowość
Dwa rodzaje obrotu naraz to normalna sytuacja: prace z odwrotnym obciążeniem dla wykonawców i zwykłe zlecenia z VAT-em dla osób prywatnych. Twoja księgowość musi przy każdej pozycji faktury pozwalać wybrać, czy VAT jest przeniesiony, tak żeby obrót z odwrotnym obciążeniem trafił do pola 1e, a reszta do pola swojej stawki.
I odwrotnie: jeśli sam zatrudniasz podwykonawcę, to on przenosi VAT na ciebie. Ten VAT wykazujesz w polu 2a i w tej samej deklaracji go odliczasz, więc per saldo nic nie płacisz. Program, który to za ciebie księguje, chroni cię przed zapomnieniem o wykazaniu albo podwójnym odliczeniem.
W booxx robi się to na poziomie pozycji faktury. Gdy wybierzesz kod VAT „BTW verlegd”, pozycja nie nalicza VAT, faktura dostaje adnotację „Btw verlegd” i numer VAT Twojego klienta, a obrót liczy się do rubryki 1e; zwykła pozycja na tej samej lub innej fakturze zostaje w rubryce swojej stawki. Faktura zakupu z kodem „BTW verlegd naar u” księguje VAT z odwrotnego obciążenia jednocześnie jako należny w 2a i jako naliczony, więc deklaracja pokazuje obie rubryki, a saldo wynosi zero. Program działa po niderlandzku, angielsku, polsku, węgiersku i rumuńsku; sama faktura trafia do wykonawcy głównego w języku, który dla niego ustawisz.
Zaktualizowano 2 października 2026. Ogólne wyjaśnienie przepisów niderlandzkich, nie jest to porada podatkowa — w swojej sytuacji decyduj wspólnie z księgowym lub niderlandzkim urzędem skarbowym.
Często zadawane pytania
Remontuję łazienkę osobie prywatnej. Czy piszę na fakturze „btw verlegd”?
Nie. Odwrotne obciążenie przy podwykonawstwie obowiązuje tylko wtedy, gdy pracujesz na zlecenie wykonawcy; VAT przechodzi wtedy na innego przedsiębiorcę. Jeśli pracujesz bezpośrednio dla osoby prywatnej, sam jesteś wykonawcą i normalnie doliczasz VAT.
Robię ramy okienne w swoim warsztacie i montuję je na budowie. Czy przenoszę VAT?
Nie, jeśli pracę wykonujesz w ponad połowie we własnym warsztacie: wtedy normalnie doliczasz VAT wykonawcy. Nie przenosisz go też przy pracy przy towarze, który sam sprzedałeś wykonawcy.
Mój wykonawca chce faktury z VAT-em, choć jestem podwykonawcą. Co teraz?
Jeśli obowiązuje odwrotne obciążenie, VAT-u na fakturze być nie powinno. Jeśli mimo to wyślesz fakturę z VAT-em, to ty musisz ten VAT wykazać i zapłacić, a wykonawca nie może go odliczyć — powinien poprosić o fakturę korygującą. Jeśli nie masz pewności, czy praca podlega tej regulacji, przedstaw to przed wystawieniem faktury księgowemu albo niderlandzkiemu urzędowi skarbowemu (Belastingdienst).
Czy muszę składać deklarację VAT, jeśli wystawiam wyłącznie faktury z „btw verlegd”?
Tak. Obrót z odwrotnym obciążeniem wpisujesz w polu 1e, a VAT od zakupów do tej pracy odliczasz jako podatek naliczony, więc zwykle dostajesz zwrot. Deklaracja odpada tylko wtedy, gdy przystąpisz do zwolnienia dla małych przedsiębiorców (KOR, maksymalnie 20 000 € obrotu w roku kalendarzowym) — a razem z nią zwrot.
Jaki program księgowy dla zzp w budowlance z btw verlegd?
Taki, który na każdej pozycji faktury pozwala wybrać między VAT a „btw verlegd”, umieszcza obrót z odwrotnym obciążeniem w rubryce 1e, drukuje na fakturze numer VAT wykonawcy głównego i księguje odwrotne obciążenie na Twoich zakupach w 2a. Program booxx robi wszystkie cztery rzeczy i działa także po polsku, węgiersku, rumuńsku i angielsku — dla tych, którzy pracują w budowlance i nie czytają po niderlandzku.
Załóż księgowość, wystaw pierwszą fakturę i sprawdź, czy to działa u Ciebie. Pierwsze 90 dni jest za darmo i nie prosimy o metodę płatności, więc nie ma czego później wypowiadać.