Transgranicznie
Sprzedaż w Unii Europejskiej
Jedno pytanie przesądza o wszystkim, co dalej: czy twój klient to przedsiębiorca, czy konsument?
W skrócie
Sprzedając przedsiębiorcy w innym kraju UE z ważnym numerem VAT, stosujesz stawkę 0%, księgujesz obrót w polu 3b i wykazujesz dostawę w informacji podsumowującej. Sprzedając konsumentowi, do 10 000 € rocznie możesz naliczać zwykły niderlandzki VAT; powyżej tego progu VAT należny jest w kraju twojego klienta, według stawki tamtego kraju. Próg liczy się łącznie dla wszystkich krajów UE, a nie osobno dla każdego.
Najważniejsze
- Do przedsiębiorcy
- 0% VAT, pole 3b oraz wykazanie w informacji podsumowującej. Pole 3b łączy towary i usługi; informacja podsumowująca je rozdziela.
- Do konsumenta
- Próg 10 000 € na rok kalendarzowy, bez VAT, łącznie dla wszystkich krajów UE. Powyżej: VAT kraju twojego klienta.
- Przeniesienie na kolejny rok
- Przekroczenie progu w danym roku oznacza, że zasady kraju klienta obowiązują do końca tego roku i przez cały rok następny.
Przykład: faktura za usługę dla firmy w innym kraju UE
Freelancer z branży IT z siedzibą w Holandii obsługuje sklep internetowy firmy w Polsce. Nazwy, adresy i numery są zmyślone; wiersze to zwykłe dane faktury plus to, czego niderlandzki urząd skarbowy (Belastingdienst) dodatkowo wymaga przy usłudze dla przedsiębiorcy z innego kraju UE.
| Od | P. Nowak IT, Voorbeeldstraat 5, 1234 AB Rotterdam, Holandia |
|---|---|
| Do | Przykład Sp. z o.o., ul. Przykładowa 1, 00-001 Warszawa, Polska |
| Twój numer VAT i numer KvK | NL001234567B01 · KvK 12345678 |
| Numer VAT klienta | PL1234567890 — sprawdzony przed wystawieniem faktury |
| Numer i data faktury | 2026-032 · 5 października 2026 |
| Co dostarczyłeś | Obsługa sklepu internetowego: 30 godzin po 60,00 € |
| Data dostawy | od 1 do 30 września 2026 |
| Kwota bez VAT | 1800,00 € |
| VAT | btw verlegd — bez kwoty VAT; można też po angielsku („reverse charge”), niemiecku lub francusku |
| Do zapłaty | 1800,00 € |
Wypróbuj 90 dni za darmo90 dni za darmo · bez metody płatności · potem rezygnacja co miesiąc
Przedsiębiorca czy konsument — to pierwsze pytanie
Całe rozliczenie zależy od tego, kim jest klient. Przedsiębiorca z ważnym numerem VAT w innym kraju UE podlega zasadom wewnątrzwspólnotowym: ty stosujesz 0%, a twój klient wykazuje VAT u siebie. Konsument podlega zasadom sprzedaży na odległość, a tam wszystko kręci się wokół progu.
Numer VAT nie jest więc formalnością, lecz linią podziału. Sprawdź go, zanim zastosujesz 0% — numer nieważny albo nieistniejący oznacza, że masz do czynienia z konsumentem, a wtedy na fakturze powinien był znaleźć się niderlandzki VAT, który możesz skończyć płacąc z własnej kieszeni.
Sprzedaż klientowi z innego kraju UE
- Klient w innym kraju UE → Przedsiębiorca z ważnym numerem VAT?
- Przedsiębiorca z ważnym numerem VAT? — tak → Bez holenderskiego VAT: pole 3b i informacja podsumowująca
- Przedsiębiorca z ważnym numerem VAT? — nie → Twój towar jest magazynowany w innym kraju UE?
- Twój towar jest magazynowany w innym kraju UE? — tak → VAT kraju klienta od pierwszego euro
- Twój towar jest magazynowany w innym kraju UE? — nie → Sprzedaż wysyłkowa i usługi cyfrowe łącznie ponad 10 000 € rocznie?
- Sprzedaż wysyłkowa i usługi cyfrowe łącznie ponad 10 000 € rocznie? — tak → VAT kraju klienta, w procedurze OSS
- Sprzedaż wysyłkowa i usługi cyfrowe łącznie ponad 10 000 € rocznie? — nie → Holenderski VAT (pole 1a lub 1b)
Do przedsiębiorcy: pole 3b i informacja podsumowująca
Przy sprzedaży przedsiębiorcy z UE obrót trafia do pola 3b deklaracji VAT. To pole łączy dwie rzeczy, których w samej deklaracji nie da się rozróżnić: dostawy towarów i świadczone usługi. Informacja podsumowująca już je rozdziela, więc przy każdym księgowaniu musisz wiedzieć, z którą z nich masz do czynienia.
Informacja podsumowująca to odrębne zgłoszenie obok deklaracji VAT, z numerem VAT każdego klienta i kwotą. Holenderski urząd skarbowy zestawia ją z tym, co wykazałeś w polu 3b, a europejskie administracje podatkowe — z tym, co wykazał twój klient. Dostawa, która jest w polu 3b, ale nie w informacji podsumowującej, rzuca się więc w oczy jako jedna z pierwszych.
Do konsumenta: próg 10 000 €
Sprzedając konsumentom w innych krajach UE — sklep internetowy wysyłający do Belgii albo usługa cyfrowa dla niemieckiego konsumenta — do 10 000 € rocznie możesz naliczać zwykły niderlandzki VAT i wykazywać go w polu 1a albo 1b. Próg liczony jest bez VAT i łącznie dla wszystkich krajów UE, a nie osobno dla każdego. Wliczają się sprzedaż na odległość towarów do konsumentów oraz usługi cyfrowe, telekomunikacyjne i nadawcze dla konsumentów.
Powyżej progu VAT należny jest w kraju klienta, według tamtejszej stawki. Punkt przełomowy tkwi w fakturze, która przekracza próg, a nie w następnej: od tej właśnie sprzedaży obowiązują zasady kraju klienta. Nie musisz rejestrować się osobno w każdym kraju — może się to odbywać przez One Stop Shop, system jednego okienka, w którym cały zagraniczny VAT odprowadzasz jednym zgłoszeniem.
Trzy sytuacje, w których próg nie obowiązuje
Po pierwsze: jeśli w danym roku przekroczyłeś 10 000 €, zasady kraju klienta obowiązują do końca tego roku i przez cały rok następny — nawet jeśli w tym kolejnym roku sprzedasz znacznie mniej. Próg przenosi się dalej.
Po drugie: jeśli trzymasz towar w innym kraju UE, na przykład przez firmę fulfilmentową, próg nie obowiązuje w ogóle. Wtedy od pierwszego euro naliczasz VAT kraju, do którego trafia towar, a w kraju, w którym jest magazyn, zwykle potrzebujesz lokalnego numeru VAT. Po trzecie: możesz też dobrowolnie wybrać VAT w kraju klienta, nawet poniżej 10 000 € — taki wybór wiąże cię wtedy przez co najmniej dwa lata kalendarzowe.
Zaktualizowano 2 października 2026. Ogólne wyjaśnienie przepisów niderlandzkich, nie jest to porada podatkowa — w swojej sytuacji decyduj wspólnie z księgowym lub niderlandzkim urzędem skarbowym.
Często zadawane pytania
Czy muszę sprawdzać numer VAT klienta z UE?
Tak. Stawka 0% zależy od ważnego numeru VAT nabywcy, a ciężar dowodu spoczywa na tobie. Sprawdź numer w europejskim rejestrze VIES i zapisz wynik przy kliencie, żeby móc później wykazać, że w chwili dostawy był ważny.
Czy sprzedaż przedsiębiorcy z UE liczy się do progu 10 000 €?
Nie. Ten próg dotyczy wyłącznie sprzedaży konsumentom. Dostawa dla przedsiębiorcy z ważnym numerem VAT to transakcja wewnątrzwspólnotowa i należy do pola 3b wraz z wykazaniem w informacji podsumowującej.
Jaka jest różnica między polem 3c a One Stop Shop?
Pole 3c dotyczy obrotu, od którego rozliczasz VAT w innym kraju UE na własnej rejestracji tamże — ma to znaczenie głównie przy towarach, które tam instalujesz albo montujesz. Jeśli zagraniczny VAT zgłaszasz przez system jednego okienka, ten obrót nie należy do pola 3c.
PoradnikProgram księgowy, który mówi Twoim językiemFaktury, które w Holandii są poprawne