VAT
Zwolnienie dla małych przedsiębiorców
Poniżej 20 000 € obrotu masz wybór: bez VAT na fakturach, ale też bez zwrotu VAT. Co ten wybór naprawdę oznacza.
W skrócie
Zwolnienie dla małych przedsiębiorców (KOR, artykuł 25 niderlandzkiej ustawy o VAT) przysługuje firmom o obrocie do 20 000 € rocznie. Po przystąpieniu nie naliczasz VAT i co do zasady nie składasz już deklaracji VAT — ale nie możesz też odzyskiwać VAT od własnych zakupów. Twoje faktury zawierają adnotację o zwolnieniu na podstawie artykułu 25. Jedno pozostaje w mocy: VAT przeniesiony na ciebie z zagranicy trzeba wykazać i zapłacić, a odliczyć go nie wolno.
Najważniejsze
- Próg obrotu
- 20 000 € na rok kalendarzowy (artykuł 25 niderlandzkiej ustawy o VAT), w roku zgłoszenia i w roku poprzednim. Twoja firma musi mieć siedzibę w Holandii.
- Na fakturze
- Bez VAT, z ustawową adnotacją, że dostawa jest zwolniona na podstawie artykułu 25 ustawy o VAT.
- Wyjątek
- VAT przeniesiony z zagranicy wykazujesz i płacisz — odliczyć go nie wolno. Przy towarach obowiązuje próg nabycia 10 000 € rocznie.
Przykład: ile daje KOR, a ile kosztuje
Samozatrudniona sprzątaczka sprząta mieszkania klientów prywatnych, ze stawką VAT 9%. Klienci płacą jej łącznie 16 350 € rocznie; ma 2000 € kosztów plus 420 € VAT od nich. Kwoty są zmyślone; rachunek jest taki, jak w zwolnieniu.
| Klienci płacą | 16 350 € rocznie — tyle samo z KOR i bez |
|---|---|
| Bez KOR: VAT do zapłaty | 1350 € (9% od 15 000 €) minus 420 € VAT naliczonego = 930 € |
| Bez KOR: zostaje jej | 16 350 € − 930 € − 2420 € kosztów = 13 000 € |
| Z KOR: VAT do zapłaty | Nic — ale 420 € VAT od kosztów też już nie odzyskuje |
| Z KOR: zostaje jej | 16 350 € − 2420 € kosztów = 13 930 €, czyli o 930 € więcej |
| Ta sama praca dla firm | Klient firmowy sam odlicza VAT i płaci per saldo 15 000 €. Z KOR zostaje jej wtedy 12 580 € zamiast 13 000 €: o 420 € mniej |
Wypróbuj 90 dni za darmo90 dni za darmo · bez metody płatności · potem rezygnacja co miesiąc
Na czym polega to zwolnienie
Zwolnienie dla małych przedsiębiorców zależy od obrotu. Jeśli utrzymasz się poniżej 20 000 € rocznie, możesz wybrać pozostanie poza systemem VAT: nie naliczasz klientom podatku, co do zasady nie składasz deklaracji, a obciążenie administracyjne wyraźnie spada.
Druga strona medalu jest taka, że nie odzyskujesz już VAT od własnych kosztów. Dla usługodawcy z niewielkimi zakupami to często korzystne; dla kogoś, kto właśnie kupił samochód dostawczy albo towar na magazyn — prawie nigdy. Zwolnienie to wybór, a nie automat, i zgłasza się je w holenderskim urzędzie skarbowym.
Czy KOR jest dla ciebie?
- Twoja firma ma siedzibę w Holandii i rozważasz KOR → Obrót najwyżej 20 000 € w tym i w poprzednim roku kalendarzowym?
- Obrót najwyżej 20 000 € w tym i w poprzednim roku kalendarzowym? — tak → Dużo VAT od zakupów, np. bus albo towar?
- Obrót najwyżej 20 000 € w tym i w poprzednim roku kalendarzowym? — nie → Bez KOR: naliczasz VAT normalnie
- Dużo VAT od zakupów, np. bus albo towar? — tak → KOR prawie nigdy się wtedy nie opłaca
- Dużo VAT od zakupów, np. bus albo towar? — nie → KOR często się opłaca: zgłoś się do Belastingdienst
Co się zmienia w twojej księgowości
VAT znika niemal ze wszystkiego: nie ma już kolumny VAT na fakturach sprzedaży, fakturach zakupu, paragonach ani na zapisach bankowych, a w zestawieniach nie ma deklaracji VAT. Faktury sprzedaży nie zawierają VAT i noszą ustawową adnotację o zwolnieniu.
VAT od tego, co kupujesz, przestaje podlegać odliczeniu i wchodzi do kosztów w kwocie brutto. Faktura na 121 € to dla ciebie 121 € kosztu, a nie 100 € kosztu plus 21 € do odzyskania. To zauważalnie przesuwa twój rachunek kosztów i dlatego warto policzyć to przed zgłoszeniem.
Wyjątek, o którym najczęściej się zapomina
Mechanizm odwrotnego obciążenia obowiązuje także bez statusu podatnika VAT. Kupując usługę u dostawcy zagranicznego — abonament hostingowy, oprogramowanie, podwykonawcę stosującego odwrotne obciążenie — masz VAT przeniesiony na siebie. Musisz go wykazać i zapłacić, a nie wolno ci go odliczyć jako podatku naliczonego.
Oznacza to, że w ramach zwolnienia i tak możesz mieć obowiązek złożenia deklaracji VAT: takiej, w której wypełnione są wyłącznie pola odwrotnego obciążenia i kwota do zapłaty, a pola obrotu i podatku naliczonego pozostają puste. Przy towarach — nie usługach — obowiązuje przy tym próg nabycia 10 000 € rocznie.
Co się dzieje po przekroczeniu progu
Jeśli w trakcie roku przekroczysz 20 000 €, zwolnienie wygasa od tej dostawy, która przekracza próg. Od tego momentu znowu naliczasz VAT i składasz zwykłe deklaracje. Obrót sprzed tego punktu pozostaje zwolniony.
Warto więc zestawiać swój obrót z tym progiem na bieżąco, a nie odkrywać to po fakcie. Program księgowy, który pokazuje narastający obrót wobec 20 000 €, decyduje o różnicy między przełączeniem się na czas a korektą po fakcie.
Zaktualizowano 2 października 2026. Ogólne wyjaśnienie przepisów niderlandzkich, nie jest to porada podatkowa — w swojej sytuacji decyduj wspólnie z księgowym lub niderlandzkim urzędem skarbowym.
Często zadawane pytania
Czy obrót zwolniony liczy się do progu 20 000 €?
Nie każdy obrót zwolniony się liczy, a to, który tak, zależy od rodzaju zwolnienia. Ponieważ różni się to w zależności od sytuacji, jest to punkt do ustalenia z księgowym albo z Belastingdienst przed zgłoszeniem.
Czy po zgłoszeniu mogę wrócić do zwykłych zasad VAT?
Tak, ale wybór wiąże cię przez minimalny okres. Po wyrejestrowaniu nie przystąpisz ponownie już w kolejnym roku. Policz więc kilka lat do przodu, a nie tylko najbliższy rok.
Czy mogę jeszcze odzyskać VAT od inwestycji sprzed przystąpienia?
VAT odzyskany od inwestycji może przy przejściu na zwolnienie wymagać częściowej korekty. Dotyczy to głównie większych zakupów z lat tuż przed zmianą; zleć wyliczenie, zanim podejmiesz decyzję.
PoradnikProgram księgowy, który mówi Twoim językiemKsięgowy? To wyjaśnienie w języku twojego klienta