Lucrezi la o clădire ca subcontractant? Atunci nu îi facturezi TVA antreprenorului. Scrii „btw verlegd” pe factură, iar el declară TVA-ul.
Pe scurt
Btw verlegd — taxarea inversă neerlandeză (verleggingsregeling) — înseamnă că TVA-ul nu îl declari tu ca furnizor, ci clientul tău. În Țările de Jos, regula se aplică subcontractantului care, la comanda unui antreprenor, face lucrări fizice la clădiri, alte bunuri imobile sau nave — construcție, demolare, instalare, întreținere, reparații sau curățenie — și celui care pune la dispoziție personal pentru astfel de lucrări. Nu facturezi atunci TVA, ci scrii pe factură „btw verlegd”, împreună cu codul de TVA al antreprenorului (numărul precedat de codul de țară NL) și suma pe fiecare cotă de TVA. În decontul de TVA, această cifră de afaceri merge la rubrica 1e. TVA-ul pe care îl plătești tu pe unelte și materiale pentru această lucrare îl deduci pur și simplu ca TVA deductibil; cine facturează doar cu taxare inversă primește astfel, de regulă, TVA înapoi de la administrația fiscală neerlandeză (Belastingdienst). În programul de contabilitate booxx alegi pentru asta pe linia facturii codul de TVA „BTW verlegd”: factura nu arată atunci nicio sumă de TVA, ci mențiunea „Btw verlegd” și codul de TVA înregistrat la antreprenorul tău, iar cifra de afaceri ajunge automat la rubrica 1e.
Esențialul
Pentru ce lucrări
Lucrări fizice la bunuri imobile sau nave: construcție, demolare, instalare, întreținere, reparații și curățenie. Mai ales în construcții, construcția de nave, firmele de curățenie și la grădinari peisagiști.
Pe factură
Fără sumă de TVA, dar cu mențiunea „btw verlegd”, codul de TVA al clientului și suma pe fiecare cotă de TVA.
În decontul de TVA
Tu treci cifra de afaceri la rubrica 1e. Antreprenorul declară TVA-ul transferat la rubrica 2a și îl deduce în același decont.
Fără taxare inversă
La lucrări de proiectare, pază și închiriere; la lucrări pe care le faci în proporție de peste jumătate în atelierul propriu; și la lucrări pe un bun pe care tu însuți l-ai vândut antreprenorului.
Exemplu: o factură cu btw verlegd
Așa arată factura unui tencuitor care lucrează ca subcontractant pentru o firmă de construcții, pe un proiect de construcție nouă. Numele, adresele și numerele sunt inventate; rândurile sunt datele pe care administrația fiscală neerlandeză (Belastingdienst) le cere pe orice factură, plus ce se adaugă la taxarea inversă.
Exemplu: o factură cu btw verlegd
De la
M. Kowalski Stukadoor, Voorbeeldstraat 1, 1234 AB Utrecht
Către
Bouwbedrijf Voorbeeld B.V., Voorbeeldweg 10, 1234 CD Utrecht
Codul tău de TVA și numărul KvK
NL001234567B01 · KvK 12345678
Codul de TVA al clientului
NL009876543B01 — obligatoriu la btw verlegd
Numărul și data facturii
2026-014 · 30 septembrie 2026
Ce ai lucrat
Tencuială pereți și tavane, construcție nouă Voorbeeldweg blocul B: 120 m² × 30,00 €
Data lucrării
1–26 septembrie 2026
Suma fără TVA, pe cotă
3.600,00 € (21%)
TVA
btw verlegd — fără sumă de TVA
De plată
3.600,00 €
Trei rânduri fac din aceasta o factură cu taxare inversă: codul de TVA al antreprenorului, mențiunea „btw verlegd” acolo unde altfel stă suma de TVA și un total fără TVA. Cei 3.600 € îi treci în decontul de TVA la rubrica 1e; antreprenorul declară singur TVA-ul de 21% (756 €) la rubrica 2a. În booxx, codul de TVA „BTW verlegd” de pe rândul facturii pune toate acestea pe factură automat.
Antreprenorul principal (hoofdaannemer) lucrează pentru un beneficiar în construcții, construcția de nave sau în sectorul de curățenie. Dacă îți încredințează o parte din lucrare, tu ești subcontractant (onderaannemer) și transferi TVA-ul asupra lui. Lanțul poate continua: dacă tu dai mai departe lucrarea altcuiva, pentru acela tu ești antreprenorul, iar el transferă TVA-ul asupra ta.
Dacă lucrezi direct pentru proprietarul casei sau al clădirii, nu ești subcontractant, ci chiar antreprenorul. Taxarea inversă la subcontractare nu se aplică atunci și facturezi TVA în mod obișnuit. O singură excepție: un beneficiar considerat eigenbouwer — de exemplu o asociație de locuințe (woningcorporatie) care construiește și ea și conduce lucrările — este tratat ca antreprenor. Acesta îți poate arăta o copie a declarației Verklaring Eigenbouwerschap primite de la administrația fiscală neerlandeză (Belastingdienst).
La fel și la punerea la dispoziție de personal: dacă oamenii tăi rămân angajații tăi, dar lucrează la comanda unui alt întreprinzător, transferi TVA-ul pentru această muncă asupra celui care îi primește (inlener).
Această explicație se referă la un subcontractant stabilit în Țările de Jos. Dacă firma ta nu are în Țările de Jos un sediu fix în scopuri de TVA — de exemplu, este înregistrată doar în țara de origine —, se aplică o altă regulă: taxarea inversă pentru prestațiile întreprinzătorilor străini.
Ce trebuie să conțină factura
Pe lângă datele obișnuite ale facturii, treci trei lucruri: mențiunea „btw verlegd” în locul sumei de TVA, codul de TVA al clientului și suma pe fiecare cotă de TVA, așa cum s-ar aplica dacă TVA-ul nu ar fi transferat. Codul de TVA este numărul precedat de codul de țară — la un antreprenor neerlandez, deci, NL.
Ia acest număr în serios. Administrația fiscală neerlandeză (Belastingdienst) trebuie să poată stabili cine este clientul tău; dacă nu poate, ai aplicat taxarea inversă pe nedrept, iar TVA-ul îți poate fi impus ulterior ție. Cere deci numărul înainte de prima factură și notează-l la client în contabilitatea ta.
De ce primești TVA înapoi ca subcontractant
Nu facturezi TVA, dar îl plătești: pe unelte, materiale, dubă și telefon. Acest TVA îl deduci ca TVA deductibil, chiar dacă toată cifra ta de afaceri este cu taxare inversă. În decont, cifra de afaceri stă atunci la rubrica 1e fără TVA, iar dedesubt TVA-ul tău deductibil — per total primești bani înapoi.
Administrația fiscală neerlandeză (Belastingdienst) calculează ea însăși exemplul unei subcontractante din construcții cu o cifră de afaceri de 15.000 €, toată cu taxare inversă, și achiziții de 7.000 €: 21% TVA deductibil înseamnă 1.470 €, iar aceasta este suma pe care o primește înapoi. Nu sări deci peste acest decont doar pentru că oricum nu e nimic de plată.
Dacă cifra ta de afaceri rămâne sub 20.000 € pe an calendaristic, poți intra în regimul pentru întreprinderi mici (KOR). Nu mai depui atunci decontul trimestrial, dar nici nu mai primești înapoi acest TVA — în exemplul de mai sus, 1.470 € pe an. Calculează înainte să te înscrii: cu cât cumperi mai multe materiale, cu atât te costă mai mult KOR.
Când ceva merge prost
Dacă totuși facturezi TVA deși se aplică taxarea inversă, ai trimis pe nedrept o factură cu TVA. Acest TVA trebuie atunci să îl declari și să îl plătești oricum, iar antreprenorul tău nu îl poate deduce — trebuie să îți ceară o factură corectată. Și invers: tu rămâi răspunzător pentru TVA-ul pe care îl transferi. Verifică deci înainte de facturare dacă regula se aplică acestei lucrări, nu abia când te sună antreprenorul.
Ce trebuie să poată face contabilitatea ta
Două tipuri de cifră de afaceri în același timp sunt situația obișnuită: lucrări cu taxare inversă pentru antreprenori și comenzi obișnuite cu TVA pentru persoane fizice. Contabilitatea ta trebuie să permită, pe fiecare rând al facturii, alegerea dacă TVA-ul este transferat, astfel încât cifra de afaceri cu taxare inversă să ajungă la rubrica 1e, iar restul la rubrica cotei sale.
Și invers: dacă angajezi tu un subcontractant, el transferă TVA-ul asupra ta. Acest TVA îl declari la rubrica 2a și îl deduci în același decont, astfel încât per total nu plătești nimic. Un program care înregistrează asta în locul tău te ferește să uiți să îl declari sau să îl deduci de două ori.
În booxx asta se face pe fiecare linie de factură. Dacă alegi codul de TVA „BTW verlegd”, linia nu calculează TVA, factura primește mențiunea „Btw verlegd” și codul de TVA al clientului tău, iar cifra de afaceri se adaugă la rubrica 1e; o linie obișnuită pe aceeași factură sau pe alta rămâne la rubrica cotei ei. O factură de achiziție cu codul „BTW verlegd naar u” înregistrează TVA-ul cu taxare inversă dintr-odată ca TVA datorat la 2a și ca TVA deductibil, astfel încât decontul arată ambele rubrici, iar soldul este zero. Programul funcționează în neerlandeză, engleză, poloneză, maghiară și română; factura în sine ajunge la antreprenor în limba pe care o setezi pentru el.
Actualizat la 2 octombrie 2026. Explicație generală a regulilor din Țările de Jos, nu constituie consultanță fiscală — pentru situația ta decide împreună cu contabilul tău sau cu administrația fiscală neerlandeză.
Întrebări frecvente
Renovez baia unei persoane fizice. Scriu pe factură „btw verlegd”?
Nu. Taxarea inversă la subcontractare se aplică doar când lucrezi la comanda unui antreprenor; TVA-ul trece atunci asupra altui întreprinzător. Dacă lucrezi direct pentru o persoană fizică, tu ești antreprenorul și facturezi TVA în mod obișnuit.
Fac tâmplărie în atelierul meu și o montez pe șantier. Transfer TVA-ul?
Nu, dacă lucrarea o faci în proporție de peste jumătate în atelierul propriu: atunci îi facturezi antreprenorului TVA în mod obișnuit. Nici la lucrări pe un bun pe care tu însuți l-ai vândut antreprenorului nu transferi TVA-ul.
Antreprenorul meu vrea o factură cu TVA, deși sunt subcontractant. Ce fac?
Dacă se aplică taxarea inversă, pe factură nu trebuie să fie TVA. Dacă trimiți totuși o factură cu TVA, tu trebuie să declari și să plătești acel TVA, iar antreprenorul nu îl poate deduce — trebuie să ceară o factură corectată. Dacă nu ești sigur că lucrarea intră sub această regulă, întreabă înainte de facturare contabilul tău sau administrația fiscală neerlandeză (Belastingdienst).
Trebuie să depun decont de TVA dacă emit doar facturi cu „btw verlegd”?
Da. Cifra de afaceri cu taxare inversă o treci la rubrica 1e, iar TVA-ul de pe achizițiile pentru această lucrare îl deduci ca TVA deductibil, deci de regulă primești bani înapoi. Decontul dispare doar dacă intri în regimul pentru întreprinderi mici (KOR, maximum 20.000 € cifră de afaceri pe an calendaristic) — și, odată cu el, și rambursarea.
Ce program de contabilitate se potrivește unui zzp în construcții cu btw verlegd?
Unul care pe fiecare linie de factură poate alege între TVA și „btw verlegd”, pune cifra de afaceri cu taxare inversă la rubrica 1e, trece codul de TVA al antreprenorului pe factură și înregistrează taxarea inversă de pe propriile achiziții la 2a. Programul booxx le face pe toate patru și funcționează și în română, poloneză, maghiară și engleză — pentru cei care lucrează în construcții și nu citesc în neerlandeză.
Creează o contabilitate, emite prima factură și vezi dacă îți convine. Primele 90 de zile sunt gratuite și nu îți cerem nicio metodă de plată, deci nu ai ce anula mai târziu.